《Journal of Environmental Management》：Effect of environmental tax reform on the green development of Shanghai: Taxation design based on ecological deficit value compensation
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环境税改革对上海生态与经济协同发展的影响研究，创新性提出31省产品消耗测算方法，基于生态赤字值补偿设计税收方案，运用区域CGE模型模拟显示环境税具有双重红利效应但抑制战略新兴产业，通过“税收中性”原则改革可兼顾生态补偿与产业促进，建议在上海试点环境税并同步减征企业所得税以优化政策效果。
Xidong Zhang | Junping Guo
上海社会科学院生态与可持续发展研究所，中国上海 200020
摘要
本文创新性地提出了一种通过编制产品资产负债表来计算中国31个省份产品消耗量的方法，并基于生态赤字价值补偿提出了上海环境税的合理性。随后使用区域可计算一般均衡（CGE）模型，模拟不同税收政策对上海绿色发展的影响。模拟研究表明，征收环境税会产生“双重红利”效应，但对战略性新兴产业的发展有负面影响。基于“税收中性”原则的环境税改革不仅能够产生“双重红利”效应，还能促进战略性新兴产业的发展。因此，建议在上海试点实施环境税，同时适当降低所得税，尤其是企业所得税。
引言
健康的生态空间是长期可持续经济发展的基础。生态文明的一个目标是保护和合理利用自然生态空间，维持其正常的生态系统服务功能。根据生态空间概念量化经济系统对生态空间的占用情况，基于这些结果设计税收方案，并研究这些方案如何影响生态空间和经济增长，对于改进税收政策具有重要的现实意义。在这方面，许多国家都在推行环境税政策（Do?an等人，2022年；Fang等人，2023年）。
环境税是调节经济发展和生态环境保护的重要环境经济政策工具，在促进绿色和低碳经济发展中发挥着重要作用（Shen和Zhang，2022年）。环境税可以增加企业的环境成本，提高资源和环境要素的使用效率，将企业生产的外部成本内部化，从而减轻企业生产和运营对生态环境的压力（Lu，2022年）。中国已初步建立了环境税体系，引入了环境保护税、资源税、城镇土地使用税和耕地占用税等，但环境税所占比例相对较低。
实现绿色发展需要更加重视环境税的调节作用。中国是一个大国，任何税收政策的实施都会产生巨大影响，因此需要选择试点地区再进行推广。长江经济带是中国重要的经济发展区域，贡献了全国40%以上的GDP，占全国土地面积的21%（Zhang等人，2021年）。上海作为长江经济带的领先城市，同时对自然生态空间造成了巨大压力，特别适合作为环境税改革的示范区域。环境税改革的标准是补偿生态赤字的价值，并从生态占用的角度设计环境税征收方案（Xiong和Li，2019a）。随之而来的问题是：上海是否需要环境税改革？如果需要，应该如何进行环境税改革，以实现减少生态赤字和促进经济增长的双重目标。
文献综述
文献回顾
在过去的几十年里，环境问题引发了社会各界的广泛讨论。环境问题的原因有很多，包括化石能源的利用、清洁生产技术水平低下以及政府财政支出的不合理（Ngounou等人，2024年；Acar等人，2018年）。环境问题非常重要，因为它们是国家经济发展的基础，甚至可能对一个国家产生负面影响。
生态赤字价值的核算
总生态赤字值是环境税征定的重要依据。生态赤字定义为生态容量与生态足迹之间的差额，反映了区域自然生态系统的可持续性程度。生态赤字价值是通过一种会计方法确定的生态赤字的货币价值，该方法用于衡量生态系统服务功能的经济价值。因此，要计算生态赤字价值，首先需要明确...
结果
结果显示，2017年和2022年上海的生态赤字值分别为2273亿元和2070亿元。那么，存在生态赤字是否就意味着必须征收环境税呢？本文认为，作为一个国际大都市，上海有一定的生态赤字是合理的，其经济发展需要依赖其他地区的生态资源。关键在于其他地区是否也需要...
讨论
对中国生态赤字值的核算结果显示，中国的生态赤字值较高。在上海31个省份中，上海的单位土地面积生态赤字值最高。本文以上海为例，提出了一种基于生态赤字价值补偿的环境税方案。使用CGE模型模拟了不同税收政策对生态赤字、就业、产业和经济增长的影响。
结论
通过构建包含生态赤字的区域CGE模型，我们模拟了在不同政策情景下环境税对上海环境和经济的影响，特别是对生态赤字和战略性新兴产业的影响。目前，上海非常重视绿色经济发展。环境税是实现这一目标的重要手段。从本研究来看，我们得出以下结论：首先，征收环境税可以减少生态赤字值...
作者贡献声明
Xidong Zhang： 数据整理、初稿撰写、资金获取、概念构思、调查、审稿与编辑、方法论设计。Junping Guo： 概念构思、项目管理、审稿与编辑、可视化设计。
数据和资料的获取
本研究使用和分析的数据集可应要求向通讯作者索取。
资金支持
本工作得到了国家社会科学基金（21CJY012）的支持。
利益冲突声明
作者声明他们没有已知的可能会影响本文所述工作的竞争性财务利益或个人关系。
